考试网 >> 会计考试 >> 税务师 >> 注税指导 >> 注税考试税法（一）第22讲：出口货物退税(二)

发布时间：2006-07-24 23:33     点击：

【例题一】见教材114页

某自营出口生产企业是增值税一般纳税人，出口货物的征税税率为17％，退税税率为13％。2003年8月有关经营业务为：购原材料一批，取得的增值税专用发票注明的价款200万元，外购货物准予抵扣进项税额为34万元，货已经验收入库。当月进料加工免税进口料件的组成计税价格100万元。上期末留抵税款6万元。本月内销货物不含税销售额100万元，收款117万元存入银行。本月出口货物销售额折合人民币200万元。计算该企业当期的免抵退税额

解析：

免抵退税不得免征和抵扣税额=出口货物离岸价×外汇人民币牌价×（出口货物征税率-出口货物退税率）-免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额

                          ＝（200-100）×（17％－13％）＝4万元

当期应纳税额=当期内销货物的销项税额-（当期进项税额-当期免抵退税不得免征和抵扣税额）－上期留抵税额

           ＝100×17％－（34-4）－6＝-19万元

免抵退税额=出口货物离岸价×外汇人民币牌价×出口货物退税率-免抵退税额抵减额 

          ＝（200-100）×13％＝13万元

当期末留抵税额 >当期免抵退税额

 当期应退税额＝当期免抵退税额＝13万元

当期免抵税额＝当期免抵退税额－当期应退税额＝0

留抵下期的税额＝当期期末留抵税额－当期应退税额＝19-13＝6万元

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