注税考试税法（一）第18讲：销项税额与进项税额(四)

进项税额确定

（8）商业以物易物，以货抵债、投资的货物，收货单位可以凭相关书面合同以及与之相符的增值税专用发票和运输费用发票确定进项税额，报税务机关批准予以抵扣

（9）.对增值税一般纳税人在商品交易所通过期货交易购进货物，其通过商品交易所转付货款可视同向销货单位支付货款，对其取得的合法增值税专用发票允许抵扣。 

（10）.购进独立核算水厂的自来水取得的增值税税专用发票上注明的增值税额（按6％征收率开具）予以抵扣

2、不得从销项税中抵扣的进项税额

（1）.未按规定取得并保存增值税扣税凭证或者增值税扣税凭证上未按照规定注明增值税额以及其他有关事项，其进项税不得抵扣

（2）.会计核算不健全或不能提供完备税务资料，以及符合一般纳税人条件但不申请办理认定手续的一般纳税人，不得抵扣进项税，也不得使用增值税专用发票

（3）.购进固定资产

（4）用于非应税项目的购进货物或应税劳务

（5）用于免税项目的购进货物或应税劳务

（6）用于集体福利或个人消费的购进货物或应税劳务

（7）非正常损失的购进货物

（8）非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或应税劳务。

【应用举例】某增值税一般纳税人购进免税农产品一批，支付给农业生产者收购价格为10000元，其中代扣代缴的农业特产税为1000元，验收入库后，因管理人员保管不善损失1/4，则该项业务准予抵扣的进项税额为（　）。

A．675元　　　　　　B．975元

C．1000元　　　　　 D．1100元

答案：B

解析：保管不善损失部分不得抵扣进项税

准予抵扣的进项税＝10000×13％×3/4＝975元

非正常损失是指生产经营过程中正常损耗外的损失，具体包括：自然灾害损失；因管理不善造成货物被盗、发生霉烂变质等损失；其他非正常损失。

（9）.纳税人购买或销售免税货物（购进免税农业产品除外）或固定资产所发生的运输费用，以及纳税人采取邮寄方式销售、购买货物所支付的邮寄费，不得抵扣。

（10）.对纳税人兼营免税项目或非应税项目（不包括固定资产在建工程）而无法准确划分不得抵扣的进项税额的，按下列公式计算：