2005注册税务师笔记[税法二]:城镇土地使用税

第九章：城镇土地使用税

第一节：概述

一、概念

　　城镇土地使用税是以开征范围的土地为征税对象，以实际占用的土地单位面积为计税标准，按规定税额对拥有土地使用权的单位和个人征收的一种税。

　　二、特点：

　　1.对占用或使用土地的行为征税

　　2.征税对象是国有土地

　　3.征税范围广泛

　　4.实行差别幅度税额

第二节：征税范围、纳税人和适用税率

　一、征税范围

　　城镇土地使用税的征税范围是城市、县城、建制镇和工矿区。

　　二、纳税人

　　凡在城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用土地的单位和个人，为城镇土地使用税的纳税义务人。

　　1.城镇土地使用税由拥有土地使用权的单位或个人缴纳

　　2.土地使用权未确定或权属纠纷未解决的，由实际使用人纳税

　　3.土地使用权共有的，由共有各方分别纳税

　　4.对外商投资企业和外国企业暂不适用城镇土地使用税

三、适用税额--分级幅度税额

第三节：计税依据及应纳税额的计算

一、计税依据

　　城镇土地使用税以纳税人实际占用的土地面积（平方米）为计税依据。

　　1.纳税人实际占用的土地面积，是指由省、自治区、直辖市人民政府确定的单位组织测定的土地面积。

　　2.尚未组织测量，但纳税人持有政府部门核发的土地使用证书的，以证书确认的土地面积为准；

　　3.尚未核发土地使用证书的，应由纳税人据实申报土地面积，据以纳税，待核发土地使用证以后再作调整。

　　二、应纳税额的计算

第四节：减免税优惠

　一、基本规定：

　　（一）国家机关、人民团体、军队自用的土地

　　（二）由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的土地

　　企业办的学校、医院、托儿所、幼儿园，其用地能与企业其他用地明确区分的，可以比照由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的土地，免征土地使用税。

　　（三）宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的土地

　　（四）市政街道、广场、绿化地带等公共用地

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