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2005年注税考试税法二精讲讲义

一般收入的确定：

1、以分期收款方式销售产品的，可按交付产品或者商品开出发票的日期，确定销售收入的实现，也可按合同约定的购买人应付价款的日期，确定销售收入的实现，而内资企业只按合同约定的购买人应付价款的日期，确定销售收入的实现。

2、建筑、安装、装配工程和提供劳务，持续时间超过1年的，按完工进度或完成的工作量确定收入的实现。（了解）

3、为其他企业加工、制造大型机械设备、船舶等 ，持续时间超过1年的，可按完工进度或完成的工作量确定收入的实现。（了解）

4、从事咨询业务收入的确定，应以其收入的来源地，判断是否应该在我国交税以及应按何种税率纳税，基本出发点是：来源我国境内所得，在我国交税，境外的，不在我国交税。（掌握）

（1）外商企业、代表机构（属居民纳税人）单独与客户签订合同（包括代表机构以其总机构名义签订的合同，但实际业务由代表机构履行）为客户提供咨询业务所取得的收入，应全部作为外商投资企业、代表机构的收入，按30％税率缴纳企业所得税。

（2）境外咨询企业单独与客户签订合同，为客户提供咨询业务取得的收入，凡其提供的全部发生在我国境内的，应全额在我国纳税，若其提供的服务同时发生在境内、外的，应以劳力劳务发生地为原则，划分为境内外收入，并就境内收入纳税，一般情况下，凡以中国境内客户为服务对象的，其划分为中国境内业务收入不应低于总收入的60％。