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2005年注税考试税法二精讲讲义

例：商业企业购进商品100，验收入库，零售价120。

借：商品采购　100

应交税金－应交增值税（进项税）17

贷：银行存款　117

验收入库：

借：库存商品　100

贷：物资采购　100

借：库存商品　20

贷：商品进销差价　20

销售后：

借：商品销售成本120

贷：库存商品　120

借：商品进销差价　20

贷：商品销售成本　20

2、费用

销售费用：

从事商品流通业务的纳税人购入存货抵达仓库前发生的包装费、运杂费、运输存储过程中的保险费、装卸费、运输途中的合理损耗和入库前的挑选整理费等可直接计入销售费用。如果纳税要根据会计核算的需要，已将上述费用计入存货成本，就不得再以销售费用的名义扣除。

从事房地产开发业务的纳税人的销售费用还包括开发产品销售前的改装修复费、看护费、采暖费等。

管理费用：

除经国家税务总局或其授权的税务机关批准外，纳税人不得列支向其关联企业支付的管理费。

财务费用：了解

3、税金（掌握）

是指纳税人按规定缴纳的消费税、营业税、资源税、关税、城市维护建设税、土地增值税、教育费附加（现行征收比例为3%，计征基数与城市维护建设税相同）等产品销售税金及附加。企业缴纳的房产税、车船使用税、土地使用税、印花税等，已经计入管理费中扣除的，不再作销售税金单独扣除。契税进入不动产原值，不予扣除。增值税是价外税，不在扣除之列。

4、损失

可扣除的损失是净损失。

注意：企业在纳税年度内应计未计扣除项目，包括各类应计未计费用、应提未提折旧等，不得转移以后年度补扣。

四、部分准予扣除项目的范围和标准（重点掌握）