考试网 >> 会计考试 >> 税务师 >> 注税指导 >> 注册税务师考试税法（一）课堂笔记-第32讲

发布时间：2006-07-24 23:27     点击：

金银首饰征收消费税若干规定

四、税率―――金银首饰消费税税率为5%。 

五、计税依据 

（一）    纳税人销售金银首饰，其计税依据为不含增值税的销售额。 

金银首饰的销售额=含增值税的销售额÷（1+增值税税率或征收率） 

（二）金银首饰连同包装物销售的，无论包装物是否单独计价，也无论会计上如何核算，均应并入金银首饰的销售额，计征消费税。 

（三）带料加工的金银首饰，应按受托方销售同类金银首饰的销售价格确定计税依据征收消费税。没有同类金银首饰销售价格，按照组成计税价格计算纳税。组成计税价格的计算公式为： 

组成计税价格=（材料成本+加工费）÷（1－金银首饰消费税税率） 

（四）纳税人采用以旧换新（含翻新改制）方式销售的金银首饰，应按实际收取的不含增值税的全部价款确定计税依据征收消费税。 

（五）生产、批发、零售单位用于馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等方面的金银首饰，应按纳税人销售同类金银首饰的销售价格确定计税依据征收消费税；没有同类金银首饰销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。组成计税价格的计算公式为： 

组成计税价格=【购进原价×（1+利润率）】÷（1－金银首饰消费税税率） 

纳税人为生产企业时，公式中的"购进原价"为生产成本，公式中的"利润率"一律定为6%。 

【应用举例】 

生产企业用于馈赠、赞助等方面的金银首饰，如果没有同类金银首饰销售价格的，按照组成计税价格计算纳税，计算公式中的“利润率“为（  ） 

A  8％   B   4％  C   6％   D  5％ 

（六）金银首饰消费税改变纳税环节后，用已税珠宝玉石生产的镶嵌首饰，在计税时一律不得扣除已纳的消费税税款。 

（七）对改变征税环节的，商业零售企业销售以前年度库存的金银首饰，按调整后的税率照章征收消费税。 

A.4048.29  

B.5983.16 

C.4081.62  

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