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发布时间：2006-07-24 23:27     点击：

进口应税消费品应纳税额计算

本节学习要求： 

（一）了解进口应税消费品的基本规定  

（二）熟悉组成计税价格的确定  

具体内容如下： 

一、进口应税消费品的基本规定 

1、课税对象――进口商品总值（到岸价格＋关税＋消费税） 

2、应纳税额的计算 

（1）.从价定率： 

　　应纳税额=组成计税价格×消费税税率 

　　组成计税价格=（关税完税价格+关税）÷（1－消费税税率） 

（2）.从量定额办法计税：啤酒、黄酒、汽油、柴油 

　　应纳税额=进口应税消费品数量×单位税额 

（3）进口卷烟应纳税额计算 

 应纳消费税税额＝进口卷烟消费税组成计税价格×进口卷烟消费税适用比例税率＋海关核定的进口卷烟数量×消费税定额税率 

其中： 

进口卷烟消费税组成计税价格＝（关税完税价格＋关税＋消费税定额税）/（1－进口卷烟消费税适用比例税率） 

消费税定额税率为每标准箱150元，每标准条0.6元 

进口卷烟消费税适用比例税率在确定时要注意： 

每标准条进口卷烟适用比例税率的价格＝（关税完税价格＋关税＋消费税定额税率）/（1-30％） 

如果每标准条进口卷烟适用比例税率的价格≥50元人民币，适用比例税率45％ 

如果每标准条进口卷烟适用比例税率的价格<50元人民币，适用比例税率30％ 

【应用举例】某公司从境外进口10箱卷烟，经海关核定，关税的完税价格为100000元，关税25000元。 

每标准条进口卷烟适用比例税率的价格 

＝（100000＋25000＋150×10）/（1-30％）÷（10×250） 

＝72.29元>50元，所以，进口卷烟的比例税率为45％ 

进口卷烟消费税组成计税价格 

＝（关税完税价格＋关税＋消费税定额税）/（1－进口卷烟消费税适用比例税率） 

＝（100000＋25000＋150×10）/(1-45%) 

=230000 

应纳消费税税额＝进口卷烟消费税组成计税价格×进口卷烟消费税适用比例税率＋海关核定的进口卷烟数量×消费税定额税率 

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