考试网 >> 会计考试 >> 注会 >> 注会技巧心得 >> 对提高审计日记质量的几点建议

发布时间：2006-07-24 23:23     点击：

　审计日记制度对提高审计人员的质量意识和明确审计责任有着非同寻常的重大意义。全面推行审计日记是贯彻落实审计项目质量控制办法的一项重要措施。本文结合我们在日常复核工作中对部分审计人员的审计日记检查，对其中存在的问题进行一些具体探讨。 

　　当前审计日记中存在的问题 

　　一、审计日记编写的覆盖面不够。6号令第44条规定“审计人员应当在实施审计过程中逐日编写审计日记。”但目前的审计实际工作中，尤其是审计组所在部门负责人、审计机关领导担任审计组组长的情况下，这一点往往不能得到很好地贯彻和落实。审计组组长对于审计组而言，是实施审计项目的核心，审计中重大问题的判断决策和关键岗位的分工调整都是由其做出的。如果审计日记缺失这一重要环节，则对整个审计项目质量控制体系的建立和责任的落实到位都会带来不良影响。 

　　二、审计日记的编写格式不统一。6号令规定了审计日记的要素，并提供了审计日记的参考格式。但实际执行中，部分审计人员在审计项目中采用审计署通用审计软件中的审计日记格式，甚至有个别审计人员还自创审计日记格式，造成了审计日记编写格式的混乱和不统一。 

　　四、审计日记的保障制度不健全。审计日记是6号令的核心，是建立审计质量控制体系的重要手段，但6号令并没有建立此项工作的监督检查机制和奖惩考核措施，突击完成审计日记的编制工作还时有发生，不能完全做到逐日编写。目前，审计日记是否及时编制没有检查，编制的好坏没有评判标准，与审计人员的激励考核机制不挂钩，是审计日记难以达到预期效果的最直接因素。 

　　提高审计日记质量的对策 

　　一、明确审计日记编制的总体要求。审计日记是审计人员以人为单位按时间顺序反映其每日实施审计全过程的书面记录，是6号令确立的重要制度之一，与审计方案、审计工作底稿以及审计报告等环节共同构成一个具有严密逻辑、环环相扣的审计质量保障体系。应要求审计人员要确保审计日记能够与审计工作底稿以及审计报告相互呼应，紧密衔接。审计工作底稿和审计报告所反映的问题都能在审计日记中得到体现，审计日记中记录的重要事项未在审计结果中反映的也要说明理由。审计日记要体现出审计人员的审计思路、审计步骤、审计方法、审计判断的依据和形成结论的理由。即每日所做的事情有哪些，要解决什么问题，是怎样解决的，结果如何都要在审计日记中得到体现。审计日记编写应当与审计事项紧密相关，内容真实完整、撰写简明扼要。 

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