考试网 >> 会计考试 >> 注会 >> 注会指导 >> 2005年郑庆华CPA考试会计慢班讲义[3]

发布时间：2006-07-24 03:36     点击：

销售卷烟时：

借：主营业务税金及附加   25

贷：应交税金——应交消费税  25

下月10日前甲公司申报上交税金 ：

借：应交税金——应交消费税  15

贷：银行存款              15

可见甲公司税收负担为25元，其中10元由乙企业申报上缴，甲公司自己申报上缴15元。

（6）非货币性交易和债务重组取得的存货，在非货币性交易章和债务重组章掌握。

2．发出存货的核算

（1）发出存货的计价方法。采用实际成本计价核算时，计价方法有个别计价法（适用单个高价值存货）、先进先出法、加权平均法（最常用）、移动平均法、后进先出法（在物价上升时，最稳健）。

（2）发出原材料，按照受益原则进行账务处理

①生产经营领用

借：生产成本（产品领用）

制造费用（车间管理部门领用）

管理费用（企业管理部门领用）

营业费用（专设销售机构领用）

贷：原材料

②对于福利部门领用、在建工程领用、发生非常损失，应作进项税额转出

借：应付福利费

在建工程

待处理财产损溢

贷：原材料

   应交税金——应交增值税（进项税额转出）

③对于将原材料对外销售、用于投资、用于捐赠、用于抵债、换入固定资产等，应计算销项税额

借：其他业务支出（对外销售）

长期股权投资（用于投资）

营业外支出（用于捐赠）



应付账款（用于抵债）

固定资产（用于换入资产）

贷：原材料

   应交税金——应交增值税（销项税额）

（3）发出包装物，包装物成本的列支去向有：

①生产领用包装物，计入“生产成本”；

②随同商品出售，但不单独计价的包装物，计入“营业费用”；

③随同商品出售，但单独计价的包装物，计入“其他业务支出”；

④出租包装物，计入“其他业务支出”；

⑤出借包装物，计入“营业费用” 。

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