考试网 >> 会计考试 >> 注会 >> 注会指导 >> 2005年郑庆华CPA考试会计慢班讲义[3]

发布时间：2006-07-24 03:36     点击：

在确定存货成本的过程中，需要注意的是，下列费用不应当包括在存货成本中，而应当在发生时确认为当期费用：(1)非正常消耗的直接材料、直接人工及制造费用，如由自然灾害而发生的直接材料，直接人工及制造费用；(2)一般仓储费用，计入管理费用；(3)流通企业在采购商品过程中发生的运输费、装卸费、保险费、包装费、仓储费，计入营业费用。不同来源的存货，其成本构成不同：

（1）购入存货：一般包括采购价格、进口关税和其他税金、运输费、装卸费、保险费以及其他可直接归属于存货采购的费用。一般账务处理是：

借：原材料

应交税金——应交增值税（进项税额）

贷：银行存款

   应付账款

（2）投资者投入的存货，按投资各方确认的价值作为实际成本。一般账务处理是：

借：原材料

应交税金——应交增值税（进项税额）

贷：实收资本

（3）接受捐赠的存货，捐赠方提供了有关凭据，按凭据上标明的金额加上应支付的相关税费，作为实际成本；没有凭据时，按同类市场价作为实际成本。一般账务处理是：

借：原材料

应交税金——应交增值税（进项税额）（取得增值税发票时）

贷：待转资产价值

年末时

借：待转资产价值

贷：资本公积——接受捐赠非现金资产价值

   应交税金——应交所得税

[例]2004年12月30日，接受原材料捐赠，市价（不含税）为100万元，接到的增值税专用发票注明的税额为17万元，企业所得税率为33%。则：

借：原材料   100

应交税金——应交增值税（进项税额）17

贷：待转资产价值——接受捐赠非货币性资产价值  117

年末时：

借：待转资产价值——接受捐赠非货币性资产价值  117

贷：资本公积——接受捐赠非现金资产准备           78.39

   应交税金——应交所得税（117*33%）            38.61

（4）盘盈的存货，按同类市场价作为实际成本。一般账务处理是：

发表评论： 匿名发表 用户名: 查看评论

您将承担一切因您的行为、言论而直接或间接导致的民事或刑事法律责任 留言板管理人员有权保留或删除其管辖留言中的任意内容 本站提醒：不要进行人身攻击。谢谢配合。