2006年度注册会计师全国统一考试《考试大纲》（4）
第二部分 审计科目
一、基本要求
为考察考生具有相关的知识和技能，本科目要求考生能够：
1．确定审计责任和审计目标；
2．计划审计工作；
3．掌握实施风险评估程序的基本原理；
4．熟悉审计循环的内控测试和实质性程序；
5．掌握审计抽样和其他选取测试项目的方法；
6．形成审计意见和出具审计报告的基本原理；
7．掌握从事其他鉴证业务的基本原理。
二、知识要求
（一）注册会计师审计概论
1．注册会计师审计的起源与发展
（1）西方注册会计师审计的起源与发展
①注册会计师审计的起源
②注册会计师审计的形成
③注册会计师审计的发展
④注册会计师审计发展历程的启示
（2）中国注册会计师审计的演进与发展
①中国注册会计师审计的演进
②中国注册会计师审计的发展
2．注册会计师审计的基本概念
（1）审计的概念
（2）审计的类别
（3）审计的目的
（4）审计对象
3．注册会计师审计与其他审计的关系
（1）审计监督体系
（2）注册会计师审计与政府审计的关系
（3）注册会计师审计与内部审计的关系
（二）注册会计师管理
1．注册会计师考试与注册登记
（1）报考条件
（2）考试组织
（3）考试科目与成绩认定
（4）注册登记
2．注册会计师业务范围
（1）审计业务
（2）审阅业务
（3）其他鉴证业务
（4）相关服务
3．会计师事务所的组织形式
（1）合伙制会计师事务所
（2）有限责任公司制会计师事务所
4．注册会计师协会
（1）中国注册会计师协会的职责
（2）中国注册会计师协会会员
①会员种类
②会员的权利和义务
（3）协会权力机构和常设办事机构
①权力机构
②常设办事机构
（4）地方注册会计师协会
（三）注册会计师职业规范体系
1．独立审计准则
（1）独立审计准则的定义与作用
（2）国际审计准则
①国际审计准则的制定
②国际审计准则框架
③国际审计准则的基本内容
（3）美国审计准则
①《公认审计准则》
②《审计准则说明书》
③审计准则的适用性及其与审计程序的关系
（4）中国独立审计准则体系
①制定中国独立审计准则的意义
②独立审计准则制定和实施的目标
③独立审计准则的框架
④独立审计准则的制定程序
⑤制定原则及需要解决的主要矛盾
⑥已颁布的准则项目
2．质量控制准则
（1）质量控制的定义和作用
（2）国际审计工作质量控制准则
①会计师事务所质量控制
②单项审计项目的质量控制
（3）美国质量控制准则
（4）中国注册会计师质量控制基本准则
①会计师事务所的全面质量控制
②审计项目的质量控制
（5）独立审计准则与质量控制准则的关系
①独立审计准则与质量控制准则的联系
②独立审计准则与质量控制准则的区别
3．职业道德准则
（1）职业道德的定义和作用
（2）国外注册会计师职业道德规范
①美国注册会计师协会职业道德规范
②国际会计师联合会职业道德规范
（3）中国注册会计师的职业道德规范
①中国注册会计师职业道德准则
②中国注册会计师职业规范指导意见
4．职业后续教育准则
（1）职业后续教育的定义和作用
（2）职业后续教育内容与形式
①职业后续教育的内容
②职业后续教育的形式
（3）职业后续教育的组织与实施
①中国注册会计师协会的职责
②中国注册会计师协会地方组织的职责
③会计师事务所的职责
（4）职业后续教育的检查与考核
①检查与考核的职责
②检查与考核的标准
③注册会计师接受职业后续教育的责任
（四）注册会计师的法律责任
1．注册会计师法律责任概述
（1）会计责任与审计责任
（2）注册会计师法律责任的成因和种类
①注册会计师法律责任的成因
②注册会计师法律责任的种类
（3）美国等国家注册会计师的法律责任
①注册会计师对于委托单位的责任
②习惯法下注册会计师对于第三者的责任
③成文法下注册会计师对于第三者的责任
（4）中国注册会计师的法律责任
①《注册会计师法》的规定
②《公司法》第二百一十九条的规定
③《证券法》的规定
④《中华人民共和国刑法》的规定
⑤最高人民法院的规定
2．注册会计师如何避免法律诉讼
（1）注册会计师减少过失和防止欺诈的措施
（2）注册会计师避免法律诉讼的具体措施
①严格遵循职业道德和专业标准的要求
②建立、健全会计师事务所质量控制制度
③与委托人签订业务约定书
④审慎选择被审计单位
⑤深入了解被审计单位的业务
⑥提取风险基金或购买责任保险
⑦聘请熟悉注册会计师法律责任的律师
（五）审计目标与审计范围
1．审计总目标
（1）审计总目标的演变
（2）我国独立审计的总目标
2．审计具体目标及其确定
（1）被审计单位管理当局对会计报表的认定
①存在或发生
②完整性
③权利和义务
④估价或分摊
⑤表达与披露
（2）具体审计目标
3．审计过程与审计目标的实现
（1）计划阶段
（2）实施审计阶段
（3）审计完成阶段
4．审计业务约定书与审计范围
（1）审计业务约定书的定义与作用
（2）签署审计业务约定书之前应做的工作
①明确审计业务的性质和范围
②初步了解被审计单位的基本情况
③会计师事务所评价专业胜任能力
④商定审计收费
⑤明确被审计单位应协助的工作
（3）审计业务约定书的内容
（4）审计范围
（六）审计证据与审计工作底稿
1．审计证据
（1）审计证据的种类
①实物证据
②书面证据
③口头证据
④环境证据
（2）审计证据的特性
①审计证据的充分性
②审计证据的适当性
（3）审计证据的获取
①审计证据获取方法
②审计程序与审计证据、认定的关系
③审计程序的分类
（4）审计证据的整理与分析
①审计证据整理与分析的意义
②审计证据整理与分析的方法
③审计证据整理与分析应注意的几个问题
2．审计工作底稿
（1）审计工作底稿的定义、分类及作用
①审计工作底稿的定义
②审计工作底稿的分类
③审计工作底稿的作用
（2）审计工作底稿的形成与复核
①审计工作底稿的形成
②审计工作底稿的复核
③审计工作底稿的归档
（3）审计档案的管理
①审计档案的分类
②审计档案的所有权与保管
③审计档案的保密与借阅
（七）审计计划、重要性及审计风险
1．审计计划
（1）审计计划的定义和作用
（2）审计计划的编制与审核
①审计计划的内容
②审计计划的编制
③审计计划的审核
④计划审计工作的步骤
（3）了解被审计单位的基本情况
①了解被审计单位经营及所属行业的基本情况
②执行分析性复核程序
2．审计重要性
（1）重要性的定义
（2）重要性的运用
①运用重要性原则的一般要求
②金额和性质的考虑
③两个层次重要性的考虑
④重要性与审计风险之间的关系
（3）编制审计计划时对重要性的评估
①对重要性评估的总体性要求
②对重要性水平做出初步判断时应考虑的因素
③会计报表层次重要性水平的确定
④账户或交易层次的重要性水平
（4）评价审计结果时对重要性的考虑
①评价审计结果时所运用的重要性水平
②错报或漏报的汇总
③汇总数超过重要性水平时的处理
④汇总数接近重要性水平的处理
3．审计风险
（1）审计风险的组成要素及其相互关系
（2）评估固有风险应考虑的因素
（3）控制风险的初步评估
（4）控制测试与控制风险的进一步评估
（5）实质性测试与控制风险的最终评估
（6）检查风险的评估基础
（7）检查风险对确定实质性测试性质、时间和范围的影响
（8）检查风险与审计意见的类型
4．初步审计策略
（1）初步审计策略的组成要素
（2）初步审计策略
①主要证实法
②较低的控制风险估计水平法
（3）策略与交易循环的关系
（八）内部控制及其测试与评价
1．内部控制的目标与要素
（1）内部控制的定义与目标
①内部控制的定义
②内部控制的目标
③有关内部控制的一般考虑
④内部控制与审计的关系
（2）内部控制要素
①控制环境
②会计系统
③控制程序
2．了解与记录内部控制
（1）业务循环及其分类
（2）了解内部控制
①了解内部控制的程序
②了解内部控制的内容
③控制风险的初步评价
（3）记录对内部控制的了解和对控制风险的初步评价
①调查表
②文字表述
③流程图
3．内部控制测试
（1）运用初步审计策略的步骤
①主要证实法的运用步骤
②较低的控制风险估计水平法运用的步骤
（2）控制测试的概念
①控制设计测试
②控制执行测试
（3）控制测试的种类
①同步控制测试
②追加控制测试
③计划控制测试
（4）控制测试的性质
（5）控制测试的范围
（6）控制测试的时间
（7）控制测试中利用内部审计人员的工作
①同内部审计人员协调审计工作
②直接支持
（8）双重目的测试
4．内部控制评价
（1）控制风险评价的概念
（2）控制风险评价的过程
（3）对控制风险再评价的记录
（4）评价结果对实质性测试的影响
5．管理建议书
（1）管理建议书的含义
（2）管理建议书的内容
（3）管理建议书与审计意见的区别
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