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发布时间：2006-07-24 03:35     点击：

      (2)12月份：免税进口料件—批，支付国外买价300万元、运抵我国海关前的运 输费用、保管费和装卸费用50万元，该料件进口关税税率20％，料件已验收入库；出口货物销售取得销售额600万元；内销货物600件，开具普通发票，取得含税销售额140．4万元；将与内销货物相同的自产货物200件用于本企业基建工程，货物已移送。

  要求：

    (1)采用“免、抵、退”法计算企业2002年11月份应纳(或应退)的增值税。

    (2)采用“免、抵、退”法计算企业2002年12月份应纳(或应退)的增值税。（2003年）

  【答案】

    （1）11月份

    ① 进项税额：

      外购材料、燃料=144.5（万元）

      外购动力=25.5×（1－20%）=20.4（万元）

      委托加工业务=5.1＋10×7%=5.8（万元）

      销售货物运输费=18×7%=1.26（万元）

      进项税额合计=144.5＋20.4＋5.8＋1.26=171.96（万元）

      ② 免抵退税不得免征和抵扣税额=500×（17%－15%）=10（万元）

      ③ 应纳税额=300×17%－（171.96－10）=－110.96（万元）

      ④ 出口货物“免抵退”税额=500×15%=75（万元）

      ⑤ 应退税额=75（万元）

      ⑥ 留抵下月抵扣税额=110.96－75=35.96（万元）

    （2）12月份：

      ① 免税进口料件组成价=（300＋50）×（1＋20%）=420（万元）

      ② 免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额=420×（17%－15%）=8.4（万元）

      ③ 免抵退税不得免征和抵扣税额=600×（17%－15%）－8.4=3.6（万元）

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