考试网 >> 会计考试 >> 注会 >> 注会指导 >> 注册会计师指导：现金流量表编制技巧

发布时间：2006-07-24 03:35     点击：

为大家准备了一首口决，这首口决基本上概括了现金流量表的全部编制过程。我想大家只要好好理解它，那么，出什么样的问题你差不多都能对付。

　　①看到收入找应收，未收税金分开走

　　②看到成本找应付，存货变动莫疏忽

　　③有关费用先全调，差异留在后面找

　　④财务费用有例外，注意分出类别来

　　⑤所得税直接转 ，营业外去找固定资产

　　⑥坏账，工资，折旧，摊销，哪来哪去反向抵销

　　⑦为职工支付的单独处理。

　　每句话怎样理解呢？别急，我们逐个地看。

　　第①句话针对销售商品，提供劳务收到的现金，因为直接法是以利润表中营业收入为起算点，所以，我们看到营业收入，就要找应收项目（应收账款，应收票据等）。未收的税金再单独作账（收到钱的增值税才作为现金流量）也就是说应收账款中包括的应收取的税金部分，若实际未收取现金则贷记应交税金，另外，有关贴现的处理，将应收票据因贴现产生的贴现息（已计入财务费用）作反调。

　　简言之，在进行“销售商品，提供劳务收到的现金 ”的处理时，

　　i） 借： 经营活动现金流量一 销售商品收到的现金 （P334， 111）

　　　　　　 应收账款（借方或贷方）

　　 　　　　贷：主营业务收入

　　　　　　　　 应收票据

　　

　　 　　　　　　应交税金

　　ii） 对贴现息处理 （P335， 161）

　　借：财务费用

　　　　贷： 经营活动现金流量- 销售商品的收到现金

　　例如：应收票据发生额10万元（假如 3月发生）后5月份贴现，贴现息为1万元。但是从期初，期末的报表看，应收票据未发生变动，但你不能不作现金流量的调整，因为实际现金现流量为9万元。

　　贴现时：借：财务费用 1万

　　　　　　　　银存 9万

　　　　　　　　贷：应收票据 10万

　　作现金流量表时：

　　借：财务费用1万

　　　　贷：经营活动现金流量 1万

　　iii） 对应交税金的调整 如书上P338，（ 20）

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