考试网 >> 会计考试 >> 会职 >> 会职模拟题 >> 2004年会计中级资格考试《中级会计实务一》试题参考答案

发布时间：2006-07-24 03:27     点击：

　　（3）借：长期股权投资——乙公司（损益调整）　　　950（3800×25％＝950）

　　　　　　　贷：投资收益　　　　　　　　　　　　　　　　　950

　　　　 借：投资收益　　　　　　　　　　　　　　　　5（50÷10＝5）

　　　　　　　贷：长期股权投资——乙公司（股权投资差额）　　5　

　　（4）该事项属于本期发现以前年度的会计差错，题目已经说明该差错具有重大影响，所以应通过“以前年度损益调整”科目核算。

　　　　 借：以前年度损益调整――投资收益　　　　　　 16.75　（67×25％＝16.75）

　　　　　　　贷：长期股权投资——乙公司（损益调整）　　　　　16.75　

　　　　 借：利润分配――未分配利润　　　　　　　　　 13.4

　　　　　　　盈余公积――法定盈余公积　　　　　　　　1.675

　　　　　　　　　　　――法定公益金　　　　　　　　　1.675

　　　　　　　贷：以前年度损益调整　　　　　　　　　　　　　　 16.75

　　（5）借：投资收益　　　　　　　　　　　　　　　　475（1900×25％＝475）

　　　　　　　贷：长期股权投资——乙公司（损益调整）　　　　　　　475　

　　　　借：投资收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　5

　　　　　　贷：长期股权投资——乙公司（股权投资差额）　　　　5　

　　（6）减值准备＝长期股权投资的账面价值-预计可收回金额＝【（6100－50－150）＋（950－16.75－475）＋（50－5－5）】－5000=1398.25

　　　　借：投资收益　　　　　　　　　　　　　　　　　1398.25

　　　　　　贷：长期投资减值准备　　　　　　　　　　　　　　　1398.25　

　　（7）借：长期股权投资——乙公司（股权投资准备）　　250

　　　　　　贷：资本公积――股权投资准备　　　　　　　　　　　250　

　　（8）借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　5400（6000×90％＝5400）

　　　　　　贷：预收账款（或：其他应付款、应收账款）　　　　　5400　

　　（9）由于股权转让手续尚未办理完毕，甲企业依旧持有乙企业25%的股权，按照乙企业全年实现的净利润确认投资收益，同时摊销股权投资差额。

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