考试网 >> 会计考试 >> 会职 >> 会职模拟题 >> 财考网会计师考试中级模拟试题五

发布时间：2006-07-19 00:38     点击：

2005年2月，对工程进度所做估计进行调整调减收入5%：

借：以前年度损益调整（主营业务收入）（500×5％） 25

贷：以前年度损益调整（主营业务成本）（350×5％） 17.5

工程施工－合同毛利 7.5

借：应交税金——应交所得税（25—17.5）×33% 2.48

贷：以前年度损益调整（调整所得税） 2.48

（收入减少，所得税尚未申报完成，可调减应交所得税。）

借：利润分配——未分配利润 5.02

贷：以前年度损益调整（25—17.5—2.48） 5.02

⑥现金股利和股票股利分配应作为非调整事项，在董事会提出利润分配方案时不进行账务处理。提取盈余公积按照调整事项处理，其账务处理是：

调整后净利润=3 000—63.06+4 200—5.02=7 131.92（万元）

借：利润分配——提取法定盈余公积 （7 131.92×10%） 713.19

——提取法定公益金 （7 131.92×10%） 713.19

贷：盈余公积 1 426.38

借：利润分配——未分配利润 1 426.38

贷：利润分配——提取法定盈余公积 713.19

——提取法定公益金 713.19

（2）将上述资产负债表日后事项对2004年12月31日资产负债表和2004年度利润表和利润分配表相关项目的调整数填入下表（以最终结果填列）。

注：4 200—63.06—5.02—1 426.38=2 705.54（万元） 

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