考试网 >> 会计考试 >> 会职 >> 会职模拟题 >> 财考网会计师考试中级模拟试题五

发布时间：2006-07-19 00:38     点击：

贷：以前年度损益调整（主营业务成本） 320

调整坏账准备余额：

借：坏账准备 58.5

贷：以前年度损益调整（管理费用） 58.5

调整应交所得税：

借：应交税金——应交所得税 （177.08×33%）58.44

贷：以前年度损益调整（所得税费用） 58.44

（应纳税所得额=500—320—585×5‰=177.08万元）

将“以前年度损益调整”科目余额转入未分配利润：

借：利润分配——未分配利润 63.06

贷：以前年度损益调整 （500—320—58.5—58.44）63.06

（因2004年的利润尚未分配，故不调整盈余公积，而将上述调整的净利润一块并入调整前的净利润后，统一进行利润分配。）

②股权转让协议在2004年10月2日签订，12月20日股权转让协议分别经各有关公司股东大会通过；但因为股款未支付，股权划转手续尚在办理中，股权转让不成立，华美公司在年末应按持股70%确认投资收益，按权益法进行核算；华美公司未按权益核算是错误的，属于日后期间发现的重大差错，应作为调整事项：

借：长期股权投资——乙公司（损益调整） 4 200

贷：以前年度损益调整（投资收益） （6 000×70%）4 200

注：由于投资双方所得税率相等，因此税法规定不交所得税，所以此处没有所得税影响。

借：以前年度损益调整 4 200

贷：利润分配——未分配利润 4 200

③在2004年丁企业的财务状况尚好，完全是期后发生,可作为非调整事项，账务处理按2005年正常事项处理，在期末计提坏账准备：

借：管理费用 590＝1000×60％－1000×1％

贷：坏账准备 590

④属于非调整事项。企业的会计处理是：

借：待处理财产损溢 1 335

累计折旧 300

贷：固定资产 1 000

生产成本 550

应交税金——应交增值税（进项税额转出） 85

借：营业外支出 10

贷：银行存款 10

⑤本事项属于发生在资产负债表日后时期的重大会计差错，按照调整事项处理。

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