考试网 >> 会计考试 >> 会职 >> 会职模拟题 >> 财考网会计师考试中级模拟试题五

发布时间：2006-07-19 00:38     点击：

＝306.02（万元）

③因计提长期股权投资减值准备而减少2004年净利润

＝〔（300－150）－120〕×67％＝30×67％

＝20.10（万元）

④因计提无形资产减值准备而减少2004年净利润

＝｛〔（750＋450－120）－150〕－885｝×67％

＝45×67％＝30.15（万元）

（5）计算上述事项应于2004年确认的递延税款借方或贷方金额。

①2004年年初固定资产计提减值准备产生递延税款借方发生额

＝〔（3000－450）－2250〕×33％

＝300×33％＝99（万元）

2004年年末固定资产计提减值准备产生递延税款借方发生额

＝〔（3000＋750）－（450＋187.50）－300－2722.50〕×33％

＝90×33％＝29.70（万元）

②2004年年末计提坏账准备产生递延税款借方发生额

＝〔（750×5％＋75×10％＋225×40％＋600×80％）－（150×3％＋450×7％＋300×10％＋300×18％）－（750+75+225+600－150－450－300－300）×3‰〕×33％

＝〔615－120－1.35〕×33％

＝493.65×33％

＝162.90（万元）

③2004年年初计提长期投资减值准备产生递延税款借方发生额

＝[（300－150）－（300－2700×10％）]×33％

＝120×33％＝39.6（万元）

2004年年末计提长期投资减值准备产生递延税款借方发生额

＝（300－120－150）×33％

＝30×33％＝0.66（万元）

④2004年年初无形资产计提减值准备产生递延税款借方发生额

＝（750－600）×33％

＝150×33％＝49.50（万元）

2004年年末无形资产计提减值准备产生递延税款借方发生额

＝〔（750＋450）－120－150－885〕×33％

＝45×33％＝14.85（万元）

[答案/提问]

  正确答案:

①本事项属于资产负债表日后事项，应按调整事项进行处理：

调整销售收入：

借：以前年度损益调整（主营业务收入） 500

应交税金——应交增值税（销项税额） 85

贷：应收账款 585

调整销售成本：

借：库存商品 320

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