考试网 >> 会计考试 >> 会职 >> 会职模拟题 >> 财考网会计师考试中级模拟试题二

发布时间：2006-07-19 00:38     点击：

2、甲股份有限公司（下称甲公司中）为增值税一般纳税人，增值税税率为17%（凡资料中涉及的其他企业，需缴纳增值税的，皆为17%的税率），所得税税率为33%。 2005年发生如下经济业务：（1）2月5日甲公司以闲置的一块土地置换急需用的一批原材料。已知土地使用权的账面余值为2000万元，未计提减值准备，在交换日的公允价值和计税价格为2500万元，转让无形资产按5%交纳营业税，换入的原材料公允价值和计税价格为2200万元，并已取得增值税专用发票，发票上注明的增值税额为374万元，因材料价值较低，交换中对方企业按协议补付了银行存款300万元。（2）6月30日，按规定计提各项资产的减值准备。上述原材料领用后，截止到6月30日，账面成本为800万元，市场价值为750万元。由于原材料价格下降，造成市场上用该材料生产的产品的售价也相对下降。假设利用该材料所生产的产品售价总额由1050万元下降到950万元，但生产成本仍为970万元，将上述材料加工成产品尚需投放170万元，估计销售费用及相关税金为15万元。（3）8月15，因甲公司欠某企业的原材料款1000万元不能如期归还，遂与对方达成债务重组协议： ①用银行存款归还欠款50万元 ②用上述原材料的一半归还欠款，相应的公允价值和计税价格为350万元； ③用所持某上市公司股票80万元股归还欠款，股票的账面价值为240万元，作为短期投资反映在账中，没有计提短期投资跌价准备，债务重组日的收盘价为500万元。假设在债务重组中没有发生除增值税以外的其他税费。当日办完有关产权转移手续费，已解除债权债务关系。（4）12月31日，按规定计提存货跌价准备。如果用上述原材料生产的产品预计售价为700万元，相关的销售费用和税金为20万元，预计生产成本600万元；原材料的账面成本为400万元，市场购买价格为380万元。【要求】（1）分析甲公司2月5日以上土地置换原材料是否为非货币性交易？如果属于非货币性交易，计算换入的原材料的入账价值。（2）计算甲公司6月30日原材料应计提的存货跌价准备。（3）计算甲公司8月15日债务重组应计入资本公积或当期损益的金额。（4）计算甲公司12月31日原材料应计提的存货跌价准备

（3）判断用设备换入原材料是否属于非货币性交易；分析此笔交易对本年损益是否有影响。（4）计算2003年现金流量表中与上述业务有关的“购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金”的金额。

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