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发布时间：2006-07-19 00:37     点击：

借：营业费用  0.5

    预收账款  0.5

    贷：银行存款   1

借：发出商品  12

    贷：库存商品   12

借：预收账款  3.4

    贷：应交税金——应交增值税（销项税额）3.4

三、日后事项（调整事项四种类型）

甲股份有限公司(以下简称甲公司)为增值税一般纳税人，增值税率17%；所得税核算采用债务法，适用的所得税税率为33%。该公司按净利润的10%提取法定盈余公积，按净利润的10%提取法定公益金。

2005年2月20日，注册会计师在对甲公司2004年度会计报表进行审计时，发现如下情况：

（1）2004年12月20日甲公司将不带息应收票据出售给银行，应收票据的账面价值为300万元，出售收入为280万元，企业将损失20万元计入了营业外支出。审计中发现，企业在与银行签订出售协议时约定，当应收票据到期银行无法收回票据款时，银行有权进行追索。

（2）2004年下半年，一台管理用大型仪器因发生故障无法使用，企业停止计提了下半年的折旧。本仪器于2003年4月购买，原值400万元，预计使用年限4年，净残值为零，按双倍余额递减法计提折旧。

假定按税法规定，未使用固定资产不得计提折旧，但可以在清理时作为损失在税前扣除。

（3）2004年12月15日，甲企业对乙企业发出商品一批，企业确认收入300万元，结转成本250万元。企业签订的销售协议规定，在乙企业接到代销商品后的一个月后，按实际销售数量结算。

甲公司按账龄分析法计提坏账准备，规定3个月以内账龄的应收账款不计提坏账准备。

（4）2004年12月31日，企业对一项账面余额为500万元的专利权进行检查时，发现存在减值的迹象，预计可收回金额为470万元，计提了30万元的减值准备。日后期间证据表明，可收回金额为400万元。

按照税法规定，计提的减值准备不得在税前扣除，但可以是实际发生损失时扣除。

（5）2004年12月25日，甲公司向丙公司销售商品确认了收入800万元，成本600万元。但由于产品质量存在问题，丙公司坚持要求退货，但答应可以换货，已付的全款不用退回。甲公司于2005年1月15日收到退货。 

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