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发布时间：2006-07-19 00:37     点击：

2006年3月30日，化新公司和丙公司分别召开股东大会并批准了上述股权转让协议。当日，化新公司收到丙公司支付的股权转让总价款的60%。2006年5月31日，化新公司收到丙公司支付的股权转让总价款的30%。2005年7月1日，上述股权转让的过户手续办理完毕。

2006年度，A企业实现净利润的情况如下：l月至6月份实现净利润600万元；7—12月份实现净利润660万元，无其他所有者权益变动。

要求：

（1）指出化新公司对A企业投资成立的日期，编制化新公司对A企业长期股权投资时的会计分录。

（2）对化新公司2004年收到现金股利作出账务处理。

（3）对化新公司2005年再投资作出账务处理。

（4）确认化新公司2005年持股期间权益的变化。

（5）计算化新公司对A企业长期股权投资于2005年12月31日的账面价值。

（6）计算化新公司取得的股权转让收益。

（7）判断上述情况下是否应将A企业纳入2005年的合并范围。

【答案】

（1）化新公司对A企业投资成立的日期，即股权受让日为2004年1月1日。投资时按成本法核算：

借：固定资产清理   1500

累计折旧       500

贷：固定资产        2000

借：长期股权投资——A企业  1500

贷：固定资产清理            1500

（2）

借：应收股利（300*15%）  45

    贷：长期股权投资——A企业  45

借：银行存款  45

  贷：应收股利   45

（3）20005年1月1日，化新公司持股比例达到60%，应由成本法核算改为权益法核算。

第一，对原成本法核算进行追溯调整，调整原投资的账面价值

2004年投资时产生的股权投资差额=1500—10200*15%=—30（万元）（贷方差额）

2004年应确认的投资收益=800*15%=120（万元）

借：长期股权投资——A企业（投资成本） 1485

    长期股权投资——A企业（损益调整）  120

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