考试网 >> 会计考试 >> 会职 >> 会职模拟题 >> 2006年会计初级职称考试经济法第七章练习题

发布时间：2006-07-19 00:37     点击：

  正确答案:

（1）代售门票手续费应纳营业税＝1000×5％＝50（元）

福利彩票手续费应纳营业税＝500×5％＝25（元）

照相馆收入应纳营业税＝28000×5％＝1400（元）

国外咨询收入60000元免征营业税

培训班收入应纳营业＝（120000＋8000）×3％＝3840（元）

上述业务应缴纳的营业税＝50＋25＋1400＋3840＝5315（元）

（2）代扣代缴营业税额＝21000×3％＝630（元）

3、某食品供应商为一般纳税人，2003年9月发生如下业务：（1）从小规模纳税人手中购进大米，收购凭证上注明的价款为80万元；（2）卖给A粮食加工企业大米一批，收到货款30万元，同时支付承运部门运费，货票抬头为食品供应商，金额为3万元；（3）采用分期收款方式卖给B粮食加工企业一批大豆，销售额为10万元，合同规定分三次付款，运费由B方承担，第一次付款4万元已收到，其余两次付款在10月份付清，食品供应商代垫运费1万元，承运部门开出抬头为买方的货票，食品供应商已将货票转给买方；（4）食品供应商用自己的货车运销给C粮食加工企业小麦一批，收入20万元，同时收到买方支付的运费1.5万元。根据上述资料计算食品供应商本期应纳的增值税。（上述销售价格均为不含税价格）。 [答案/提问]

  正确答案:

（1）销售额的计算：

卖给A粮食加工企业的大米取得收入30万元计入销售额；卖给B粮食加工企业的大豆，因为款未付清，所以只有4万元可计入销售额；卖给C粮食加工企业的小麦属于混合销售行为，应将运费计入销售额。所以销售额合计为：30＋4＋20＋1.5＝55.5（万元）

（2）销项税额＝55.5×13％＝7.215（万元）

（3）进项税额的计算：

从小规模纳税人处购进的农业产品视同免税农业产品按13％的扣除率计算进项税额；卖给A粮食加工企业时支付的运费可按7％抵扣，所以进项税额的合计为：

80×13％＋3×7％＝10.61（万元）

（4）当期应纳增值税＝7.215－10.61＝－3.395（万元）

因为是负数，所以应该结转下期继续抵扣。

  正确答案:

应纳营业税＝营业额×税率

四种业务的营业额分别为：

娱乐业务营业额＝38＋12＋8＋52＝110（万元）。娱乐业的营业额为全部收费，不得进行任何扣除。

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