考试网 >> 会计考试 >> 会职 >> 会职模拟题 >> 2006年会计初级职称考试经济法第八章练习题

发布时间：2006-07-19 00:37     点击：

③允许扣除的职工教育经费为120×1.5％＝1.8（万元），超过标准提取应调整增加应纳税所得额的职工教育经费为2.25－1.8＝0.45（万元）

④允许扣除的职工福利费为120×14％＝16.8（万元），超过标准提取应调整增加应纳税所得额的职工福利费为21－16.8＝4.2（万元）

⑤允许扣除的利息支出为70＋200×7％＝84（万元），超过标准支付应调整增加应纳税所得额的利息支出为100－84＝16（万元）

⑥营业外支出中列支的税收滞纳金1万元，按规定不许税前扣除，因此，应调整应纳税所得额1万元

纳税调整增加

＝30＋0.6＋0.45＋4.2＋16＋1＝52.25（万元）

计算纳税调整减少额：

按照税法规定，国债利息收入不计入应纳税所得额，因此纳税调整减少总额为国债利息收入10万元

应纳税所得额

＝利润总额＋纳税调整增加额－纳税调整减少额

＝255＋52.25－10＝297.25（万元）

（2）计算该企业应纳所得税额

企业应纳所得税额＝应纳税所得额×税率

297.25×33％＝98.09（万元）

2、某企业在A国设立分支机构，2000年度的收入是：（1）境内所得为60万元；（2）A国分支机构取得的生产经营收入折合人民币为55.6万元，成本费用为15.6万元，该国税率为35％，已按此税率缴纳了14万元的所得税；请计算该企业在我国实际应缴纳的所得税。（我国的税率为33％，按分国不分项计算） [答案/提问]

  正确答案:

（1）企业在境外设立全资机构的境外所得

在A国的境外所得

＝55.6－15.6＝40（万元）

（2）在A国的境外所得税税率扣除限额＝境内、外所得按税法规定计算的应纳税额×（来源于某国的境外所得÷境内、外所得额）＝（60＋40）×33％×（40÷100）＝8.25（万元）

（3）应纳税额＝境内、外所得×适用税率－境外所得扣除限额＝100×33％－8.25＝24.75（万元）

在A国已纳税未抵扣完的14－8.25＝5.75（万元），可以在以后的5年内抵扣。

  正确答案:

（1）第一季度预缴所得税＝30×33％＝9.9（万元）

第二季度预缴所得税＝（50－30）×33％＝6.6（万元）

第三季度预缴所得税＝（80－50）×33％＝9.9（万元）

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