考试网 >> 会计考试 >> 会职 >> 会职模拟题 >> 2006年会计初级职称考试经济法第八章练习题

发布时间：2006-07-19 00:37     点击：

四、计算题

1、某国有商业企业2000年度发生如下经济业务：商品销售收入2000万元，财产转让收入5万元，2000年7月1日兑付到期国债利息收入10万元，营业外收入20万元。全年产品成本1185万元，按税法规定缴纳增值税150万元，城市维护建设税10.5万元，教育费附加4.5万元，销售费用300万元，管理费用150万元，其中工会经费3万元、职工教育经费2.25万元、职工福利费21万元，财务费用100万元（其中金融机构利息70万元，向其他企业拆借资金200万元，支付借款利息30万元，银行贷款年利率为7%）。营业外支出30万元，其中缴纳税收滞纳金1万元，全年发放职工工资及各类奖金150万元，税务部门核定的计税工资总额为120万元。企业所得税税率为33％。要求：根据以上条件，计算该企业2000年应纳税所得额和应纳税所得税额。 [答案/提问]

  正确答案:

解法一：

（1）应纳税所得额

＝收入总额－准予扣除项目

收入总额＝营业收入＋财产转让收入＋国债利息收入＋营业外收入

＝2000＋5＋10＋20＝2035（万元）

准予扣除项目＝1185＋10.5＋4.5＋300＋〔150－（3－120×2％）－（2.25－120×1.5％）－（21－120×14％）〕＋〔70＋200×7％〕＋（30－1）－150＋120＋10＝1737.75（万元）

应纳税所得额＝2035－1737.75

＝297.25（万元）

（2）该企业应纳所得税额

＝应纳税所得额×税率

＝297.25×33％＝98.09（万元）

解法二：

（1）计算企业应纳税所得额

收入总额＝营业收入＋财产转让收入＋国债利息收入＋营业外收入

＝2000＋5＋10＋20＝2035（万元）

成本、费用、税金金和损失＝成本＋经营费用＋管理费用＋财务费用＋销售税金及附加＋营业外以出

＝1185＋300＋150＋100＋10.5＋4.5＋30

＝1780（万元）

利润总额＝收入总额－成本费用税金和损失

＝2035－1780＝255（万元）

计算纳税调整增加额：

①允许扣除的工资支出为120万元，超过计税工资标准应调整增加应纳税所得额的工资为150－120＝30（万元）

②允许扣除的工会经费为120×2％＝2.4（万元），超过标准提取应调整增加应纳税所得额的工会经费为3－2.4＝0.6（万元）

发表评论： 匿名发表 用户名: 查看评论

您将承担一切因您的行为、言论而直接或间接导致的民事或刑事法律责任 留言板管理人员有权保留或删除其管辖留言中的任意内容 本站提醒：不要进行人身攻击。谢谢配合。