考试网 >> 会计考试 >> 会职 >> 会职模拟题 >> 中级会计实务（二）模拟题（仅供参考）

发布时间：2006-07-19 00:37     点击：

1991年--1994年每年编制会计分录为：

借：所得税 99

贷：递延税款 1．65

应交税金—应交所得税 97.35

1995年—1996年每年编制会计分录为：

借：所得税 99

递延税款 3.3

贷：应交税金——应交所得税 102.3

五、综合题

解：（l）甲公司确认投资收益和收到股利的会计分录：

①借：长期股权投资—股票投资（损益调整）---- A公司400，000

长期股权投资—股票投资（损益调整）---- B公司10，000

贷：投资收益410000

②借：银行存款350，000

贷：长期股权投资—股票投资（损益调整）----A公司350，000

（2）甲公司拥有的A公司的股权比例为80％；拥有的B公司的股权比例为44％［110000÷（175000＋25000＋50000）」。因此，应将A公司纳入合并范围，B公司不纳入合并范围。

（3）编制有关的抵销分录：

①抵销甲公司对A公司的长期股权投资和A公司的所有者权益项目：

借：实收资本 200000

资本公积 50000

盈余公积 125000

末分配利润 62500

合并价差 50000

贷：长期股权投资 400000

少数股东权益 87500

②调整盈余公积：

借：年初未分配利润 60000

提取盈余公积 40000

贷：盈余公积 100000

③抵销应收应付账款：

偌：应付账款 200000

贷：应收账款 200000

④抵销坏账准备：

借：坏账准备 1000

管理费用 250

贷：年初未分配利润 1250

⑤抵销存货中包含的内部未实现利润：

借：主营业务收入1250000

贷：主营业务成本1137500

存货 112500

③抵销子公司利润分配。

借：投资收益 400000

少数股东收益 100000

年初未分配利润 50000

贷：提取盈余公积 50000

应付利润 437000

未分配利润 62500

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