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发布时间：2006-07-19 00:36     点击：

2004年3月8日：

借：应收股利 300×0．30=90

长期股权投资—库克公司 （0．25+0．3）×300－2250×5%—75=22．50

贷：投资收益 112．50

收到股利时：

借：银行存款 90

贷：应收股利 90

2005年1月1日追加投资：

追溯调整时：

“投资成本”明细科目的金额=15000×5%—300×0．25=675（万元）；

“股权投资差额”明细科目的金额：

2003年1月1日股权投资差额=5250－15000×5%=4500（万元）；

每年摊销金额=4500÷10=450；

2004年12月31日

“股权投资差额”明细科目的金额=4500－450×2=3600（万元）；

“递延税款”明细科目的金额=450×2×33%=297（万元）；

“损益调整”明细科目的金额=（2250+3000）×5%—300×0．3=172.5（万元）

“股权投资准备”明细科目的金额=（5025+13500+60000）×5%=3926．25（万元）； 

借：长期股权投资—库克公司（投资成本） 675

   长期股权投资—库克公司（股权投资差额） 3600

   长期股权投资—库克公司（损益调整） 172.5

   长期股权投资—库克公司（股权投资准备） 3926．25

   递延税款 297

   利润分配—未分配利润   453

贷：长期股权投资—库克公司 5250—75+22．50=5197．5

    资本公积——股权投资准备 3926．25

借：长期股权投资—库克公司（投资成本） 4098.75

 贷：长期股权投资—库克公司（损益调整） 172.5

     长期股权投资—库克公司（股权投资准备） 3926．25

借：盈余公积—法定盈余公积 453×10%=45.3

    盈余公积—法定公益金 453×5%=22.65

 贷：利润分配—未分配利润 67.95

2005年1月1日追加投资时：

借：长期股权投资—库克公司（投资成本） 15000

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