考试网 >> 会计考试 >> 会职 >> 会职模拟题 >> 2005年度会计职称考试《中级会计实务》模拟试题3

发布时间：2006-07-19 00:27     点击：

（3）因违法经营被罚款30万元

（4）2004年实际工资总额600万元，税法规定工资总额500万元，福利费按工资总额的14%提取。

（5）接受捐赠小车一辆，价值126万元，会计上全部作为资本公积入账

（6）会计上计提存货跌价准备20万，税法规定存货实际发生毁损时方可入账。

（7）国库券利息收入40万元

2.要求：根据上述业务作出如下会计处理：

（1）指出以上需调整事项，哪些是永久性差异？哪些是时间性差异？

（2）计算递延法下的应纳税所得额、应交所得税、所得税费用，并进行账务处理；

（3）计算年末递延税款的余额。

五、综合题（10×2＝20）

（一）综合会计业务的处理

1.资料：TP公司2003－2004年发生如下主要经济业务：   

（1）TP公司2003年4月1日购进A公司股票2000万股，每股2.2元，含有已宣告发放尚未支取的现金股利，每股0.2元，以存款支付，押有A公司40%的股份，且有重大影响。已知2003年A公司的所有者权益8000万元（其中股本5000万元，资本公积1200万元，盈余公积400万元，未分配利润1400万元）

（2）收回包含在买价中的现金股利0.2元/股

（3）2003年10月1日TP公司再次购进A公司10%的股票500万股，每股价格1.8元，2003年A公司全年实现净利润600万元

（4）2004年3月A公司宣告每股分派2003年的现金股利0.1元。

（5）2004年3月10日A公司股东大会决定用资本公积转增股本1000万股（10转增2，每股面值1元，增资手续尚未办理）。

（6）2004年5月收到A公司发放的现金股利0.1元/股

（7）2004年A公司接受捐赠小车一辆，价值200万元

（8）2004年发生净亏损1200万元，同时确认该项投资预计可收回金额4000万元

（9）2003年1月出售A公司股票80%，买价4500万元，对A公司已没有重大影响。

（10）A公司2003年3月宣告分派以前年度的现金股利每股0.1元

（股权投资差额按直线法分摊，期限5年）

2.要求：根据上述业务编制相关的会计分录。

（二）会计差错更正的会计处理

1.资料：

2003年对TP公司2002年财务会计报告进行年审时发现该公司发生了如下重大会计差错：

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