考试网 >> 会计考试 >> 会职 >> 会职模拟题 >> 05年中级经济法试题解析（12）

发布时间：2006-07-19 00:27     点击：

六、综合题。

 1.某汽车制造厂为增值税一般纳税人，该厂生产的汽车出厂价为每辆10万元（不含增值税），1999年5月该厂发生如下经济业务：

（1）销售给特约经销商A汽车50辆，并以银钱收据收取提货手续费1万元；经销商已提取40辆汽车，其余10辆尚未提货；该厂已经开具了50辆汽车的增值税专用发票；

（2）捐赠给B公司同类汽车8辆并开具了增值税专用发票；为该业务支付运费12000元，运输单位发票台头为B公司，发票已由该厂转给B公司。

（3）与特约经销商C签订了60辆汽车的代销协议，代销手续费5%，该厂当即开具了60辆汽车的增值税专用发票，当月收到经销商返还的30辆汽车的代销清单及销货款；

（4）以价值100万元的10辆汽车，向一汽车配件厂换取等值的专用配件，双方均已收到货物，并且相互开具增值税专用发票；

（5）购进汽车零配件一批，取得防伪税控增值税专用发票上注明的销售金额400万元，货未入库，该发票当月已经认证；另支付运费等3万元，（其中：取得运输单位开具的运输货票上注明运费金额2万元，建设基金5000元，装卸费2000元，保险费3000元）。

（6）从一生产性小规模纳税人处购进小汽车零配件一批，取得当地税务机关开具的增值税专用发票上注明价款6万元，货已验收入库；

（7）本厂基本建设工程领取上月购进的生产用钢材价值10万元；

（8）购进办公用品一批，取得增值税专用发票上注明价款2万元；购置复印机一台，增值税专用发票注明价款5万元，为职工食堂购置用具一批，取得增值税专用发票注明价款1万元。

该厂5月份计算的应纳增值税：

当月进项税额＝（400+6+2+5+1）×17%+3×7%=70.59(万元)

当月销项税额=(40+30) ×10×17%=119(万元)

当月应纳增值税额=119-70.59=48.41(万元)

请用《增值税暂行条例》及有关规定，具体分析该企业计算的当月应纳增值税税额是否正确；如有错误，请指出错在哪里，并正确计算企业当月应纳增值税税额。 

 

【您的答案】 

 

【正确答案】  该厂开具增值税专用发票和应纳增值税的计算均有错误。

（1）收取的手续费1万元属价外费用，应计征销项税，该厂未计算在内。

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