2005年注册会计师考《审计》冲刺模拟试卷一

一、单项选择题

1、货币资金内部控制的以下关键控制环节中，存在重大缺陷的是（ ）。

A、财务专用章由专人保管，个人名章由本人或其授权人员保管

B、对于审批人超越授权范围审批的货币资金业务，经办人有权拒绝办理

C、现金收入及时存入银行，特殊情况下，经主管领导审查批准方可坐支现金

D、指定专人定期核对银行账户，每月核对一次，编制银行存款余额调节表，使银行存款账面余额与银行对账单调节相符

答案:C

解析:企业不得坐支现金，因特殊情况需坐支现金，应事先报经开户银行审查批准。

2、在审计X公司主营业务收入明细账所记载的一笔金额为1000万元的销售业务时，注册会计师发现X公司并未发出所记载的商品。注册会计师只有在下列（ ）情况下才能认可X公司的此笔收入。

A、复印了客户要求代管商品的委托函

B、获取了与客户签订的购货合同及商品订单

C、检查了被审查单位提供的收款凭证与销售发票

D、监盘未发出的存货，详细记录于工作底稿

答案:A

解析:只有代管商品的委托函能够证明存货的所有权已发生转移。

3、注册会计师审查X公司应收账款项目时，通过向X公司的客户发函询证，已证实了绝大多数销售业务的真实性，但仍有以下四家客户存在疑问。其中最应立即着手调查的是（ ）。

A、A公司回函声称货款已寄出，但X公司仍未收到

B、B公司回函声称尚未收到所购的商品

C、C公司表明因质量问题已将所购商品退回，X公司未收到

D、D公司回函表明对所收商品的价格有异议，拒付款项