考试网 >> 会计考试 >> 精算师 >> 计提基础失真保监会急推中国精算师

发布时间：2006-06-26 20:26     点击：

　　一家成立近一年的财产保险支公司负责人私下称，如果需要，可以在每年的最后一个季度故意压案或延迟立案，人为地调整立案的速度，就可以减少最后一个季度的实际赔付支出额。这样做的后果之一就是导致非寿险准备金的一个大类——IBNR的计提基础失真。

　　但于保险公司而言，这样做的“好处”显而易见。

　　业务人员可以完成公司下达的各项赔付指标；而保险公司的管理层也能够实现总公司设定的利润目标；投保人则无非是晚一些时间获得赔付。但是，这种行为引发的数据失真却可能动摇监管的基础。

亡羊补牢，为时未晚。在《试行办法》中，保监会要求公司用两种以上更为谨慎的精算方法提取IBNR，例如“链梯法”等。

　　“用‘链梯法’等精算方法提取准备金时，并不是简单依据实际赔款为基础，而是会参考过去一年中，12个月份赔案发生和赔款数额的变化趋势，分析其中的相关性。”一位上海的精算人士说，这样，一方面计提的准备金更为准确，另一方面也便于监管部门发现造假行为。

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　　　他举例说，如果某保险公司造了假，一般而言，其第四季度的赔案就可能会出现异常减少，而这个异常变化通过精算报表能够轻而易举地被检查出来。

　　提取比例不合理

　　计提基础失真只是原制度的一个漏洞而已，实际上，原制度中至少有两个准备金的计提比例都不尽合理。

　　非寿险准备金主要包括未到期责任准备金和未决赔款准备金，其中未决赔款准备金分为已报案未决赔款准备金、IBNR和理赔费用准备金。未到期责任准备金和IBNR都存在计提不足或者不准确的问题。

　　上海财经大学保险精算研究中心张伟认为，财政部将IBNR的提取比例定为4％，主要是基于保险赔案的年度平均报告延迟时间不超过半个月，这半个月约占每年365天天数的4％。

　　但是，4％的规定是否合理呢？张伟认为主要看两个方面，其一，从出险到报告赔案的时间差，总体上是不是15天左右；其二，计提的IBNR是否会超过当年实际赔款支出额的4％。

　　张伟选取了两家财产保险公司做实证研究，一家公司规模较小，但保费收入增长很快，在国内小型财险公司中有一定的代表性，称为A公司，考察其一家分公司的车险业务；另一家是一大型财险公司，称为B公司。

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