考试网 >> 会计考试 >> 税务师 >> 注税试题 >> 2005年税务代理实务综合题

发布时间：2006-06-26 19:08     点击：

林某自2001年1月1*起承包一家位于市内的国有招待所，根据承包合同规定，承包后的招待所经济性质不变，承包期为3年，每年上交承包费50000元，经营成果归承包者，承包期内应缴纳的各项税款(包括教育费附加)均由林某负责。2002年2月初，林某到地方税务局报送了所得税纳税申报表等有关纳税资料。资料显示：2001年招待所营业收入2100000元，营业成本1200000元，营业税、城建税及教育费附加115500元，期间费用800000元(其中包括50名员工的工资460000元以及林某的工资20000元，未超过当地政府确定的计税工资标准)，亏损15500元。2002年4月，地方税务局对招待所进行税收检查，发现该所在2001年存在以下问题：

(1)部分客房收入200000元未人账。

(2)向非金融机构借款的利息支出80000元全部计人了费用(金融机构同类、同期贷款利息为60000元)。

(3)期间费用中包括广告支出50000元，市容、环保、卫生罚款30000元，业务招待费40000元。

(林某取得的工资收入未申报缴纳个人所得税)

附：对企事业单位的承包经营、承租经营所得适用的税率表（略）

　

要求：

(1)计算林某2001年应补(退)的各种税款及教育费附加。

(2)依据《税收征收管理法》的规定，指出林某的行为属于什么行为?应如何处理?

 



参考答案：

(1)补缴营业税、城建税及教育费附加：

①补缴的营业税＝200000×5％＝10000(元)

②补缴的城建税＝10000×7％=700(元)

②补缴的教育费附加＝l0000×3％＝300(元)

(2)补缴企业所得税：

①利息费用多扣除＝80000—60000＝20000(元)

②广告费用多扣除＝50000—2100000×2％＝8000 (元)

　（注：税务机关查补的收入不能作为计算招待费、广告费、宣传费的基数）

③市容、环保、卫生罚款30000元不能在税前扣除

④业务招待费多扣除＝40000—2100000×0.5%＝29500(元)

　（注：企业所得税计税工资限额＝51×12×0.08=48.96（万元），实发工资＝46+2=48（万元），未超标准。）

⑤企业所得税应纳税所得额＝—15500＋200000—10000—700—300十20000十8000十30000十29500＝261000(元)

发表评论： 匿名发表 用户名: 查看评论

您将承担一切因您的行为、言论而直接或间接导致的民事或刑事法律责任 留言板管理人员有权保留或删除其管辖留言中的任意内容 本站提醒：不要进行人身攻击。谢谢配合。