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发布时间：2006-06-26 18:03     点击：

贷：累计折旧 47.50万元

④ 属于一般经营损失的原材料短缺1万元调整记入“管理费用“科目

借：管理费用——物料消耗 1万元

贷：营业外支出——非常损失 1万元

⑤“应收账款——C公司”贷方余额2002万元应作会计报表重分类调整

借：应收账款——C公司 2000万元

贷：预收账款——C公司 2000万元

⑥按调整后期末应收账款余额补提坏账准备50万元（12000×5‰-10）

借：管理费用——提取的坏账准备 50万元

贷：坏账准备 50万元

⑦补计2001年12月办公大楼折旧47.50万元[12000×（1-5%）/（20×12）]

借：管理费用——折旧费 47.50万元

贷：累计折旧 47.50万元

⑧调整托收承付方式所确认的主营业务收入

　　　借：主营业务收入　　　　　３００万元

　　　　　应交税金　　　　　　　　５１万元

　　　　贷：应收账款　　　　　　　　３５１万元　　

　　　借：发出商品　　　　　　　２７０万元

　　　　贷：主营业务成本　　　　　　２７０万元

⑨调整销售退回

　　借：主营业务收入　　　　　２０００万元

　　　　　应交税金　　　　　　　３４０万元

　　　　贷：应收账款　　　　　　　　２３４０万元　　

　　　借：库存商品　　　　　　　１８００万元

　　　　贷：主营业务成本　　　　　　１８００万元

（3）X和Y注册会计师必须建议ABC股份有限公司调整的审计调整分录为上述分录

①、②、③、⑤、⑥、⑦、⑧和⑨共８笔。

必须建议调整的审计调整分录中，分录①、②、③、⑥、⑦、⑧和⑨共７笔应归入“审计差异调整表——调整分录汇总表”，分录⑤应归入“审计差异调整表——重分类分录汇总表”。分录④应归入“审计差异调整表——未调整不符事项汇总表”。

这是因为：分录的金额超过了其他应收款项目的重要性水平金额；分录的金额超过应收 利息项目的重要性水平金额 ；分录的金额超过坏账准备项目的重要性水平金额；分录和分录的金额从单笔看虽然均未达到累计折旧项目的重要性水平金额，但该两笔系同一性质 同一内容的经济业务，其相加金额已超过了累计折旧项目的重要性水平金额，并且上述７笔分录均为会计误差调整分录，所以，必须建议XYZ股份有限公司作审计调整，并将其归入“审计差异调整表——调整分录汇总表”。

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