考试网 >> 会计考试 >> 注会 >> 注会模拟题 >> 2005年CPA《税法》模拟试题参考答案

发布时间：2006-06-26 16:56     点击：

一。单项选择题

    1.「答案」D

　　「解析」某废旧物资回收经营单位销售废旧物资免征增值税，销售自己使用过的固定资产，按照4％的征收率减半征收。10.4÷（1+4％）×4％×50％＝0.2（万元）

　　2.「答案」D

　　「解析」对每月第一次领购的专用发票在月末尚未使用的，主管税务机关在次月发售专用发票时，应当按照上月未使用专用发票份数相应核减其次月专用发票供应数量。对每月最后一次领购的专用发票在月末尚未使用的，主管税务机关在次月首次发售专用发票时，应当按照每次核定的数量与上月未使用专用发票份数相减后发售差额部分。

　　3.「答案」C

　　「解析」无同类商品售价时按组成计税价格计算代收代缴的消费税。

　　代收代缴的消费税＝（180÷1.13+3.51÷1.17）÷（1-25%）×25%+20×2000×0.5÷10000＝56.10（万元）

　　4.「答案」D

　　「解析」计算营业税时，应以收费总额减去在境内支付给其他单位的费用，以及支付给境外接团的旅游企业的费用的余额为计税依据。100×（5000-2000－1800）×5%＝6000（元）

　　5.「答案」C

　　「解析」

　　应交增值税100万元

　　应交城建税＝100×5％＝5（万元）

　　滞纳金＝（100＋5）×0.5‰×20＝1.05（万元）

　　合计＝100＋5＋1.05＝106.05（万元）

　　6.「答案」A

　　「解析」应纳关税＝（3＋5＋1.6＋0.4）×10%＝1（万元）

　　7.「答案」A

　　「解析」出售自用住房5年或5年以上的免征土地增值税，满3年未满5年的减半征收，未满3年的按规定征收。

　　增值额＝52－30－2＝20（万元）

　　增值率＝20÷32×100%＝62.5%，所以适用40%的税率和5%的速算扣除系数。

　　应缴纳的土地增值税＝（20×40％－32×5％）×50％＝3.2（万元）

　　8.「答案」A

　　「解析」房产税＝（10000+500）×（1-20%）×1.2%＝100.8（万元）

　　9.「答案」C

　　「解析」运费单据作为合同性质的凭证应按所列金额贴花，未分别核算的，从高计算贴花。100000×0.5‰＝50（元）

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