考试网 >> 会计考试 >> 会职 >> 会职指导 >> 2006年会计初级职称考试经济法讲义十九

发布时间：2006-06-25 18:06     点击：

7、租金支出

(1)纳税人以经营租赁方式从出租方取得的固定资产，其符合独立纳税人交易原则的租金，可根据受益时间均匀扣除。

(2)纳税人以融资租赁方式从出租方取得的固定资产，其租金支出不得直接扣除，但可以按照规定提取折旧费分期扣除。

8、坏账损失

坏账损失原则上可据实扣除。具体：

(1)未提取坏账准备金的纳税人发生的坏账损失，可按实际发生额据实扣除。

(2)提取坏账准备金的纳税人发生的坏账损失，应冲减坏账准备；实际发生的坏账损失超过已提取的坏账准备的部分，可在发生当期直接扣除。

★已核销的坏账收回时，应相应增加当期的应纳税所得。

★坏账准备提取的比例一般不得超过年末应收账款余额的千分之五，保险企业不得超过百分之一。

★注意作为坏账处理的应收账款的条件（6种情况）。

★纳税人发生的非购销活动的应收债权，以及关联方之间的任何往来账款，不得提取坏账准备金；关联方之间往来账款也不得确认为坏账。但关联企业间的应收账款，经法院判决负债方破产，破产企业的财产不足以清偿的负债部分，经税务机关审核后，债权企业可以作为坏账损失扣除。

例18、下列各项中，符合企业所得税有关坏账处理条件的有（ ）。

A、逾期2年以上仍未收回的应收账款

B、逾期3年以上仍未收回的应收账款

C、债务人依法被宣告失踪，其财产确实不足以清偿的应收账款

D、债务人遭受意外事故，损失巨大，以其财产确实无法清偿的应收账款

答案：BCD

例19、根据规定，纳税人的下列事项中，不得提取坏账准备金的有（ ）。

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