考试网 >> 会计考试 >> 会职 >> 会职指导 >> 06《中级经济法》第九章 重点导读

发布时间：2006-06-25 17:54     点击：

   9．出口货物退（免）税。

   

重点掌握生产企业免、抵、退的计算办法。由于征税率与退税率不完全一致，所以带来出口退税计算的复杂性。例如，出口货物适用的退税率为13%，征税率为17%，计算步骤和方法如下：

   （1）计算不得抵退的进项税额：

   不予抵退的进项=当期出口货物的销售额×（17%—13%）

   （2）从全部进项税中减除不予抵退的进项税，计算应纳增值税额；

   当期应纳增值税=当期内销销项税—（当期全部进项税—当期不予抵退的进项税）—上期未抵扣完的进项税。

   （3）缴税或退税：计算出的当期应纳税额为正数，则当期应缴纳增值税，无退税。如果当期的应纳税额为负数，说明有当期未抵扣完的进项税，应计算退税额。

   （4）退税的计算；

   当出口货物销售额×退税率≥未抵扣完的进项税额时，退税额=当期未抵扣完的进项税。

   当出口货物销售额×退税率﹤未抵扣完的进项税额时，退税额=出口货物销售额×退税率。结转下期的进项税=未抵扣完的进项税－退税额。

   10．增值税的征收管理

   



11．增值税专用发票。

   （1）不得开具增值税专用发票的情形：①向消费者销售应税项目；②销售免税项目；③销售报关出口的货物，在境外销售应税劳务；④将货物用于非应税项目；⑤将货物用于集体福利或个人消费；⑥将货物无偿赠送他人；⑦提供非应税劳务（应当征收增值税的除外）、转让无形资产或销售不动产。

   注意；小规模纳税人不得领购使用专用发票，其销售货物或应税劳务应当开具普通发票，不得开具专用发票。

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