考试网 >> 会计考试 >> 会职 >> 会职真题 >> 会计职称考试疑难问题集锦（一）

发布时间：2006-06-25 16:21     点击：

在长期的会计职称考试辅导中，遇到了不少的会计疑难问题，为了便于广大应考人员学习和理解新制度、新准则的内容，现将其整理出来和大家共享。在此也向广大网友的支持表示感谢！

1.问：某企业按销货百分比法计提坏帐准备。2002年赊销金额为100 000元，根据以往资料和经验，估计坏账损失率为3%，企业在计提坏帐准备前坏帐准备账户有借方余额1 000元，该企业2002年应提的坏帐准备金额为多少元？



答：对于这个问题，在教材中未给出明确的解释，但是根据销货百分比法的含义可以理解如下：该企业2002年应提的坏帐准备金额为3 000元。因为在采用赊销百分比法计提坏帐准备时，不考虑坏账准备账户计提前的余额。采用销货百分比法计提坏帐准备，主要是根据经营经验，对赊销金额计提坏帐准备。期初的1 000元借方余额，只是以前年度的计提估算差额，与本年的销货额无关，所以在本年计提时不予考虑是正确的。对于因此多提或少提的坏账准备，在以后年度可以通过提高或降低坏账损失率来调整。

2.问：运费的增值税抵扣率是10%，还是7%？

答：按照现行税法规定，准予计算增值税进项税额抵扣的货物运费是指由运输单位开具的运输发票上注明的运费和建设基金，不包括其他杂费。运费的增值税抵扣率从1998年起由10%降低为7%。

3.问：构成存货成本的税金有哪些？

答：按照存货准则的规定，构成存货成本的“其他税金，是指企业购买、自制或者委托加工存货发生的消费税、资源税和不能从销项税额中抵扣的增值税进项税额等”。具体有：进口存货的关税、消费税、小规模纳税人不能抵扣的增值税和一般纳税人购入存货未取得合法抵扣凭证而不能抵扣的增值税进项税额。资源税只有在自制存货和委托加工存货时，才有可能发生。

4.问：企业在计算发出存货成本差异率时，是否应包括暂估入账的存货的计划成本？

答：企业在计算发出存货成本差异率时，是否应包括暂估入账的存货的计划成本，这是理论界一直争论的一个问题，也是实际工作中的一个难题。在《企业会计准则——存货》指南中规定，企业在计算材料成本差异率时“本月收入存货的计划成本中不包括暂估入账的存货的计划成本。”该规定使理论界一直争论的问题有了结论和规范。

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