考试网 >> 会计考试 >> 从业资格 >> 会计从业试题 >> 《初级会计实务》收入、费用和利润历年解析(1)

发布时间：2006-06-25 11:00     点击：

（一）单项选择题 　　1、甲企业于1999年7月1日以50000元的价格购入一项摊销期限为5年的专利权。2000年7月1日，甲企业将其转让，取得转让收入70000元，交纳营业税3500元。则转让该项专利权所实现的所得税前利润为（ ）元。（2001年） 　　A．16500 　　B．20000 　　C．26500 　　D．28500 　　[答案]C 　　[解析]转让该项专利权所实现的所得税前利润=70000-（50000-50000÷5×1）-3500=26500元。 　　2、企业为购买原材料所发生的银行承兑汇票手续费，应当计入（ ）。（2001年） 　　A．管理费用 　　B．财务费用 　　C．营业费用 　　D．其他业务支出 　　[答案]B 　　3、某工业企业本期主营业务利润为100万元，其他业务利润为10万元，管理费用15万元，投资收益为30万元，所得税为30万元。假定不考虑其他因素，该企业本期营业利润为（ ）万元。（2002年） 　　A．65 　　B．95 　　C．100 　　D．110 　　[答案]B 　　[解析]考生应注意营业利润、利润总额和净利润构成的区别：营业利润＝主营业务利润＋其他业务利润－管理费用－财务费用－营业费用＝100+10-15＝95万元 　　利润总额＝营业利润＋投资收益＋营业外收入－营业外支出 　　净利润＝利润总额－所得税 　　4、某企业“生产成本”科目的期初余额为10万元，本期为生产产品发生直接材料费用80万元，直接人工费用15万元，制造费用20万元，企业行政管理费用10万元，本期结转完工产品成本为100万元。假定该企业只生产一种产品，期末“生产成本”科目的余额为（ ）万元。（2003年） 　　A．5 　　B．15 　　C．25 　　D．35 　　[答案]C 　　[解析]“生产成本”科目的余额=10+80+15+20-100=25，行政管理费用属于期间费用，应直接记入当期损益，不记入“生产成本”。 　　5、某企业2002年度的利润总额为1000万元，其中包括本年收到的国库券利息收入10万元；全年计税工资为400万元，实发工资为350万元，企业所得税税率为33%。该企业2002年所得税费用为（ ）万元。（2003年） 　　A．310.2 　　B．326.7 　　C．343.2 　　D．349.8 　　[答案]B 　　[解析]（100-10）×33%=326.7，考生注意：计算本题需要加倍仔细，看清给定的条件是全年计税工资为400万元，实发工资为350万元，并没有超标，不是纳税调整增加项目，只有在前提是计税工资为350万元，实发工资为400万元的情况下，才要将应纳税所得额再加上400-350=50万元。 　　6、根据《企业会计制度》的规定，企业支付的税款滞纳金应当计入（ ） （2004年） 　　A．财务费用 　　B．其他业务支出 　　C．营业外支出 　　D．营业费用 　　〔答案〕C 　　〔解析〕营业外支出包括税款滞纳金等各项罚款支出。 　　7、某工业企业2003年度主营业务利润为500万元，主营业务收入为4000万元，其他业务利润为10万元，财务费用为10万元，营业外收入为20万元，营业外支出为10万元，所得税税率为33％。假定不考虑其他因素，该企业2003年度的净利润应为（ ）万元。 　　（2004年） 　　A．335 　　B．341.7 　　C．345 　　D．348.4 　　〔答案〕B 　　〔解析〕该企业2003年净利润应＝（500＋10－10＋20－10）×（1－33％）＝341.7（元）。 　　（二）多项选择题 　　1、下列各科目的余额，期末应结转到“本年利润”科目的有（ ）（2001年） 　　A．营业外收入 　　B．营业外支出 　　C．投资收益 　　D．以前年度损益调整 　　[答案]ABC 　　[解析]以前年度损益调整应结转到“利润分配——未分配利润”科目。 　　2、下列各项，应计入营业外收入的有（ ）。（2001年） 　　A．补贴收入 　　B．教育费附加返还款 　　C．出售固定资产取得的净收益 　　D．转让短期投资取得的净收益 　　[答案]BC 　　[解析]营业外收入是指企业发生的、与企业生产经营活动没有直接关系的收入，包括固定资产盘盈、处理固定资产净收益、确实无法支付的款项、教育附加费返还等，从上述的内容看，BC符合这一范畴。 　　3、下列各项中，最终应计入产品生产成本的有（ ）（2002年） 　　A．发生的生产工人工资         B．计提的生产工人福利费 　　C．支付的生产工人医药费 　　D．支付的离退休人员医药费 　　[答案]AB 　　[解析]生产工人的工资和所计提的生产工人的福利费均计入“生产成本”；支付的生产工人的医药费计入“应付福利费”，支付的离退休人员医药费计入“管理费用”。

4、收入是企业在日常活动中产生的经济利益的总流入。下列各项中，属于收入的有（ ）。（2002年） 　　A．销售商品收入 　　B．提供劳务收入 　　C．销售原材料收入 　　D．出租固定资产收入 　　[答案]ABCD 　　[解析]销售商品、提供劳务和让渡资产使用权等日常活动中经济利益的总流入，就属于企业的收入。A、C为销售商品活动，所以均属于收入。 　　5、下列各项，属于企业期间费用的有（ ）。（2003年） 　　A．营业费用 　　B．制造费用 　　C．管理费用 　　D．财务费用 　　[答案]ACD 　　[解析]制造费用属于成本类账户，构成企业产品成本，而不直接影响本期损益。 　　6、下列各科目，年末应无余额的有（ ）。（2003年） 　　A．管理费用 　　B．所得税 　　C．待摊费用 　　D．预提费用 　　[答案]AB 　　[解析]损益类账户期末应无余额，待摊、预提费用并不是损益类账户。 　　7、根据《企业会计制度》的规定，下列各项中，应计入企业产品成本的有（ ）。（2004年） 　　A．生产工人的工资 　　B．车间管理人员的工资 　　C．企业行政管理人员的工资 　　D．6个月以上病假人员的工资 　　〔答案〕AB 　　〔解析〕应计入企业产品成本的包括：生产工人的工资（属直接费用）以及车间管理人员的工资（属间接费用）。企业行政管理人员的工资和6个月以上病假人员的工资属于期间费用，不应计入企业产品成本，而是影响当期损益。 　　8、下列各项，影响企业营业利润的有（ ）。 （2004年） 　　A．管理费用 　　B．财务费用 　　C．所得税费用 　　D．商品销售成本 　　〔答案〕ABD 　　〔解析〕营业利润包括主营业务利润、其他业务利润、营业费用、管理费用及财务费用。所得税费用影响净利润。 　　（三）判断题 　　1、企业在销售收入确认之后发生的销售折让，应在实际发生时冲减发生当期的收入。（ ）（2001年） 　　[答案]√ 　　2、企业提供劳务时，如资产负债表日不能对交易的结果作出可靠估计，应按已经发生并预计能够补偿的劳务成本确认收入，并按相同金额结转成本。（ ）（2001年） 　　[答案]√ 　　3、工业企业为拓展销售市场所发生的业务招待费，应计入营业费用。（ ）（2002年） 　　[答案]× 　　[解析]业务招待费属于管理费用，工业企业为拓展销售市场所发生的业务招待费，应计入管理费用。 　　4、企业在采用视同买断的代销方式销售商品的情况下，应在发出代销商品时确认收入。（ ）（2002年） 　　[答案]× 　　[解析]在代销方式下，委托方一律在收到代销清单时确认收入。 　　5、现金折扣和销售折让，均应在实际发生时计入当期财务费用。（ ）（2003年） 　　[答案]× 　　[解析]对于企业在销售收入确认之后发生的销售折让，应在实际发生时冲减发生当期的收入。 　　6、对于先征后返的增值税，企业应在实际收到时，确认为补贴收入。（ ）（2003年） 　　[答案]√ 　　[解析]企业实际收到先征后返增值税时，借记“银行存款”科目，贷记“补贴收入”科目。 　　7、企业为客户提供的现金折扣应当在实际发生时冲减当期收入。（ ） （2004年） 　　〔答案〕× 　　〔解析〕企业为客户提供的现金折扣应在实际发生时计入当期的财务费用。 　　8、在分期收款销售方式下，企业应按照合同约定的收款日期分期确认销售收入。（ ） 　　（2004年） 　　〔答案〕√ 　　

（四）计算分析题 　　1、甲公司为增值税一般纳税企业。2002年3月份发生下列销售业务： 　　（1）3日，向A公司销售商品1000件，每件商品的标价为80元。为了鼓励多购商品甲公司同意给予A公司10%的商业折扣。开出的增值税专用发票上注明的售价总额72000元，增值税额为12240元。商品已发出，货款已收存银行。 　　（2）5日，向B公司销售商品一批，开出的增值税专用发票上注明的售价总额60000元，增值税额为10200元。甲公司为了及早收回货款，在合同中规定的现金折扣件为2/10，1/20，n/30。 　　（3）13日，收到B公司的扣除享受现金折扣后的全部款项，并存入银行。假定计算现金折扣时不考虑增值税。 　　（4）15日，向C公司销售商品一批，开出的增值税专用发票上注明的售价总额90000元，增值税额为15300元。货款尚未收到。 　　（5）20日，C公司发现所购商品不符合合同规定的质量标准，要求甲公司在价格上给予6%的销售折让。甲公司经查明后，同意给予折让并取得的索取折让证明单，开具了增值税专用发票（红字）。 　　要求：编制甲公司上述销售业务的会计分录： 　　（“应交税金”科目要求写出明细科目；本题不要求编制结转销售成本的会计分录）（2002年） 　　[答案] 　　（1）借：银行存款84240 　　贷：主营业务收入72000 　　应交税金——应交增值税（销项税额）12240 　　（2）借：应收账款70200 　　贷：主营业务收入60000 　　应交税金——应交增值税（销项税额）10200 　　（3）借：银行存款69000 　　财务费用1200 　　贷：应收账款70200 　　（4）借：应收账款105300 　　贷：主营业务收入90000 　　应交税金——应交增值税（销项税额）15300 　　（5）借：主营业务收入5400 　　应交税金——应交增值税（销项税额）918 　　贷：应收账款6318 　　或（红字）： 　　借：应收账款6318（红字） 　　贷：主营业务收入5400（红字）　　应交税金——应交增值税（销项税额）918（红字）

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