考试网 >> 会计考试 >> 从业资格 >> 会计从业指导 >> 06年会计专业考试辅导教材《初级会计实务》问题解答

发布时间：2006-06-24 19:33     点击：

　　借：银行存款

　　　贷：现金

　　从银行提取现金，编制银行存款付款凭证，会计分录为：

　　借：现金

　　　贷：银行存款

　　7．请问一般纳税人向小规模纳税人购进货物时，小规模纳税人只能开普通发票，那一般纳税人是按17%算出不含税价还是按6%算出不含税价？在计算进项税额时是按17%还是按6%？

　　解答：根据税法的相关规定，只有从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税才允许作为进项税额从销项税额中抵扣。一般纳税人向小规模纳税人购进货物，不能取得专用发票时，其购进货物所支付的全部货款均应全部记入所购货物的成本，不涉及进项税额的计算问题。

　　8．第371页计算所得税时,为何要考虑营业外收支后再计算所得税额,而有的题目却没有考虑营业外收支直接计算所得税,比如2004年单项选择第15题,请问计算所得税时有什么相应的规定吗?

　　解答：利润总额及所得税的计算公式如下：

　　营业利润=主营业务利润+其他业务利润-营业费用-管理费用-财务费用

　　利润总额=营业利润+投资收益+补贴收入+营业外收入-营业外支出

　　应纳税所得额=税前会计利润（即利润总额）+纳税调整增加额-纳税调整减少额

　　应交所得税=应纳税所得额×所得税税率

　　您的理解有误。2004年单项选择第15题，也考虑了营业外收支，利润总额的计算是这样的：利润总额＝500万元（主营业务利润）＋10万元（其他业务利润）－10万元（财务费用）＋20万元（营业外收入）－10万元（营业外支出）＝510万元，利润总额再扣除所得税，得出净利润。

　　9．第307页的关于B企业的分录中,在B企业实际销售的分录中为何没有“主营业务收入”和“主营业务成本”?

　　解答：第307页为采取收取手续费的代销方式销售商品的例子。在这种代销方式下，受托方通常按照委托方规定的价格销售，不得自行改变售价，受托方只是根据所代销的商品数量向委托方收取一定的手续费。对受托方来讲，销售受托代销商品时只是代委托方收取了款项，属于应付款项性质，而非收入实现。因此，B企业实际销售的分录中没有“主营业务收入”和“主营业务成本”分录，只有计算、扣取代销手续费收入分录。

问题解答二

　　1．提问：请问假如购进原材料6000元，未付款。是不是资产与权益同时增加？

发表评论： 匿名发表 用户名: 查看评论

您将承担一切因您的行为、言论而直接或间接导致的民事或刑事法律责任 留言板管理人员有权保留或删除其管辖留言中的任意内容 本站提醒：不要进行人身攻击。谢谢配合。